借款如同存款一样，现在很多企业不管大小都会向银行借款或是向小贷公司借款，那么会计师再审计过程中，应该如何对借款审计呢？审计的程序有哪些？应该注意哪些问题呢？请看我一一为你揭晓

银行借款的审计经验总结

一句话概括来讲，对于银行借款审计，会计师可执行的程序较少，不过每项可执行的程序需要注意的细节比较多。

首先来看一下，立信会所银行借款审计底稿的大概内容，如下动图所示：

现在开始进入正题，银行存款审计主要包括如下五项审计程序：

编制发生额明细表

一般企业，一年内发生的银行借款最多不超过十笔，所以明细表左侧发生额部分编制比较简单。问题的重点是表格的右侧，需要获取每笔借款对应的借款合同、担保（抵押）合同或最高额担保(递延）合同、借款借据。八年审计过程中，能够很快提供这些资料的很少；问题一般出现在两个方面：（1）银行放贷完成后，未将贷款资料提供给企业，企业也未向银行索取；特别是对于IPO审计项目，需要不断跟银行沟通，从系统中打印出来过往几年的贷款资料；（2）借款合同容易跟账面发生额核对；对应的担保（抵押）合同经常遗漏，或是存在多笔贷款多笔担保合同时，无法对应借款、担保关系；也是需要不断跟银行进行沟通解决；

企业信用信息报告核对；

获取的企业信用信息报告，涉及借款部分，主要包括截止到查询当日企业所有未结清贷款情况；需要执行类似存货盘点倒推资产负债表日数量一样的程序；即将打印日贷款信息+期后还款信息-期后借款信息 来倒推到12月31日应收的贷款信息；在将应收的贷款信息与账面进行核对；之所以说是“贷款信息”而不是“贷款金额”，原因是核对的内容包括金额、借款开始日、到期日、利率等多项信息，不光只是核对金额。

银行借款信息询证

借款信息不需要单独进行询证，向银行借款的同时，必定在该银行开立了银行账户；在对银行余额进行询证时，一并将贷款询证信息填写在银行询证函中。询证的内容一般包括如下图示内容

特别注意的是，询证时候不要遗忘了担保抵押信息的询证。

发生额大额查验

执行发生额大额查验，由于贷款笔数少，一般我会要求项目组成员，对每笔贷款的借（还）款凭证进行查验，即使不复印，也要在底稿中登记每笔贷款的实际借（还）款的日期；实际借（还）款日期在利息复核程序中起到了重要作用

借款利息复核

根据借款金额、实际借款日期，实际还款日期，实际利率测算全年利息费用，与计入“财务费用——利息支出”金额进行核对；一般存在两种差异：（1）账面未计提最后11天利息；该属于需要调整的事项；（2）银行宣布利率调整导致借款利率调整，而测算利率选用的是借款发生时借据利率。这种测算差异不进行调整；除此以外其他差异基本可以说存在会计差错。

到此为止，关于银行贷款审计的基本程序就结束了，你们学会了吗？

细节问题

最后需要跟大家提醒的一点就是，无论是借款日期、还款日期还是利率都要以借据为准，不要以借款合同为准；实际工作过程中，多数实际借款信息与合同存在差异；而且企业信用信息报告是以借据信息来登记的。会计师询证时，询证借款合同内容，很可能导致回函不符或是银行不肯盖章，导致浪费时间和询证费200块。