个税手续费怎么处理，教你一次搞懂个税手续费财税处理

个税手续费的财税处理长久以来一直都没有明确的相关制度或者准则规定，我们的财务人员处理时也是不尽相同，有个计入其他业务收入，有的计入营业外收入，有的挂在其他应付款，直接发给办税人员，至于增值税、个人所得税是否缴纳也是说法不一。

首先，收入处理

1.会计科目

2018年9月7日财政部会计司发布了《关于2018年度一般企业财务报表格式有关问题的解读》，企业作为个人所得税的扣缴义务人，根据《中华人民共和国个人所得税法》收到的扣缴税款手续费，应作为其他与日常活动相关的项目在利润表的“其他收益”项目中填列。

现在关于会计处理的部分，已经有了明确的规定。以后大家做账的时候，要注意要计入其他收益这个科目了。

2.相关税金

企业收到代扣代缴个人所得税的手续费，属于增值税的应税劳务范围，没有任何文件明确该手续费可以免增值税，因此应按应税劳务计征增值税。实务中我们也曾经咨询过税务局，得到的回复是需要缴纳增值税。

举例：

假定企业为一般纳税人，收到10.6万元的代扣代缴个人所得税手续费，正确的会计处理为

借：银行存款 106000元

贷：其他收益 100000元

应交税费——应交增值税（销项税额） 6000元

第二，支出处理

1.会计科目

计提代缴个人所得税工作的财务人员和人力资源部员工补助时，计入管理费用

借：管理费用

贷：应付职工薪酬

2.相关税金

公司收到的个税返还用于奖励办税人员时，不需要缴纳个人所得税。参见《财政部、国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税字[1994]20号）二、（五）

第三，所得税

企业收到手续费，属于企业所得税应税收入范畴，应确认收入；另一方面，用于办税人员的奖励或补助，属于工资薪金支出范畴，其支出应以工资薪金支出在税前进行扣除。

综上，以后企业在收到个税返还，再也不要从其他应付款、营业外收支科目处理了，并及时缴纳相应税金。