今天上午看到一则消息，根据国家外汇管理局的要求，阿里巴巴参与境外股权激励计划的员工，其所得外汇资金要在6个月内调回境内，并且阿里会以20%的税率代扣税金。

我们知道，阿里巴巴是在美国上市的企业，其上市主体其实是一家国外公司，相关的公司架构也是按照境外相关要求设立。此前，马云退出VIE架构的事就曾引发关注，我也发了一个文章说了说，今天这个消息同样应该关注，那些境外上市公司、移民到国外的中国人、境外有资产的中国富人等等，都会受到影响，由此感受国家对外汇和税收的进一步管控。

VIE 架构下的股权激励

VIE 架构是指境外投资者在没有直接股权关系的情况下，通过中国法律项下的合同关系控制国内公司运营的架构。由此，中国互联网公司既可以融到外资、到境外上市，又可以从事中国法律禁止或者限制外资进入的领域，例如互联网服务。

VIE 架构下的股权激励，有点不一样。在 VIE 架构下，境内主体负责运营，境外主体负责融资和上市。由于境内运营主体不会上市，境外主体的期权对员工才真正有激励作用，因此激励对象获授的是境外公司的期权。

中国版CRS进一步收紧，钱放境外一样找到你

共同申报准则（Common Reporting Standard，简称CRS），又称“统一报告标准”。 CRS旨在推动国与国之间税务信息自动交换，虽然不是具有法律效力的范本，但发起CRS的组织OECD提倡各成员国应按照要求，签署公民信息交换的协议。依照CRS规则，除了股权激励之外，所有中国税收居民的境外所得权益，包括投资收益、其他服务所得收益等，都要严格执行此流程。

中国版的CRS于2018年9月正式启动，上网一搜，“补税”、“恐慌”等惊悚新闻标题映入眼帘。阿里现在所做的外汇调回和扣缴税金，可能是CRS强化落地的一个信号。

CRS的信息交换将包括三类：一类是几乎所有的海外金融机构，包括银行、信托、券商、律所、会计师事务所、提供各种金融投资产品的投资实体、特定的保险机构等；一类是存款账户、托管账户、有现金的基金或者保险合同、年金合约等资产信息；一类是账户名称、账户余额、姓名、出生日期、年龄、性别、居住地等个人信息。

举例来说，中国和英国采纳“共同申报准则”(CRS)之后，某中国税收居民在英国金融机构拥有账户，则该居民的个人信息以及账户收入所得会被英国金融机构收集并上报英国相关政府部门，并与中国相关政府部门进行信息交换，理论上讲，中国税务部门将掌握中国税收居民海外资产的收入状况。

一直以来，英国、法国、德国、意大利、瑞士等39个国家和地区、被视为“避税天堂”，而这样一来，那些在海外避税天堂开立账户以持有境外资产或进行跨境投资的个人需要审视其现有架构或安排的税务风险。随着CRS的推进，拥有海外金融资产的高净值人群，可能因为不及时提供税务居民身份信息或提供错误信息而遭遇资产冻结，甚至罚款、诉讼。

谁应该密（dan）切(jing)关(shou)注(pa)呢

受中国版CRS政策波及的人群，大概有两类：一是人在境内，但大量资产留在境外；二是人在境外(已经取得海外国籍)，在境内还保留大量金融资产。

所有境外资产信息都要交换吗？房产可能不会

CRS交换的主要是金融账号信息，包括存款账户、托管账户、现金值保险合约、年金合约、持有金融机构的股权/债权权益等。中国居民在海外投资直接持有的房产、游艇、跑车、古董字画、珠宝、现金等等非金融类资产都不在CRS范围之内。

举例来说，王先生在新西兰买了一套房，如果该房产归个人持有，新西兰的税务机构就不会共享房产信息给中国。因为CRS识别金融账户的主体是金融机构，交换的主体是各国的税务机关。但是，如果王先生将房产用于出租并且产生收入，租金收益进入新西兰的银行账户，那么这些资产信息将可能被要求共享。

一直以来，英国、法国、德国、意大利、瑞士等39个国家和地区、被视为“避税天堂”，而这样一来，那些在海外避税天堂开立账户以持有境外资产或进行跨境投资的个人需要审视其现有架构或安排的税务风险。随着CRS的推进，拥有海外金融资产的高净值人群，可能因为不及时提供税务居民身份信息或提供错误信息而遭遇资产冻结，甚至罚款、诉讼。